第三节 数据登录与表单处理

按照评估要求，企业应该根据设定的资产评估范围和对象，提供详细的资产（负债）清单表。为规范和处理方便起见，清单表格的内容设计应根据资产（负债）项目的特点进行，格式能够通用。目前我国评估机构大多采用的资产清查评估表一直沿用原国家国有资产管理部门颁发的《资产评估报告基本内容与格式的暂行规定》中资产清查评估表的样式。

一、资产清查评估表样

见表2-6、表2-7、表2-8。

［评估案例2-9］光华电器科技有限公司所填制的固定资产——建筑物表中的部分内容。

二、资产清查评估表的基本格式与填列事项

资产清查评估表分为明细表和汇总表。表中所列资产负债项目按现行会计制度规定的资产负债项目依序分别设置；汇总表采用逐级汇总方式，分为单项汇总表、分类汇总表和总的汇总表。

根据资产或负债项的不同，资产清查评估明细表分别含有各项资产或负债的名称、发生日期、业务往来事项、账面价值、调整后账面值、评估价值等基本内容；实物资产则应包含反映其特质的项目，如数量、规格、结构、面积等。

为了能清晰地表明资产评估前后价值变化情况，各项资产负债评估中应设置有反映评估增减值情况的栏目，并根据是否需要说明在其后附备注栏目。

每一张资产评估明细表表头都应标明被评估资产及负债项目的名称、资产占有单位、评估基准日、表号、金额单位（人民币元）、页码（共几页第几页）。

资产评估明细表表尾应写明填表人员、评估人员。在总汇总表尾应有评估项目负责人和执行资产评估师的签字。

三、数据登录的基本要求

资产清查评估表中的数据根据其形成关系可以分成两类：一类是由委托方或资产占有方填制或提供的；另一类是由评估人员在进行清查调整和评估计算后填制的。

（一）资产占有方填制表格的基本要求

资产占有方应该严格按照业务合同所确定的评估范围和评估对象填制资产清查评估表中的账面价值栏前面各栏目。在填制中，需要注意的是：

（1）委托方或资产占有方在填表前，应先进行账务汇算和报表处理，确定评估基准日企业资产负债数据。

（2）基本数据应取自资产占有方会计账簿记录并与其保持一致。不能保持一致的，应先查明误差原因并按会计差错更正规定进行账务调整，确定所填数据能够真实反映企业资产负债状况，个别事项可在相应栏目或备注栏中给出说明。

（3）对于备用现金、存货及其他实物资产，若盘点后数量及金额与账面记录数不一致，应据实在调整后账面价值栏中进行填列并在备注栏中给出说明。

（4）对于账外资产，应先确定其权属和数量，符合规定能够入账的，可根据调整情况填表并在相应资产负债项中进行反映；不能入账的，应予以搁置或单列评估。

（5）或有资产与负债的认定应符合会计规定，并提供相应依据。具体地，可根据需要先行入账或填入调整后账面价值栏中。

（6）在整体资产评估的情况下，资产清单的明细数额和汇总数应与资产占有方评估基准日的资产负债表的相应项目和资产总额对应相等。

［评估案例2-10］华夏资产评估有限公司在对光华电器科技有限公司进行整体资产评估时，获取了光华电器科技有限公司2013年至2017年的资产负债表、利润表和现金流量表，并与有关会计账簿资料核对相符，对评估基准日及其前五个年度的财务状况、经营成果及现金流量情况进行了全面的了解分析，关注其资产、负债及其所有者权益的变化，以利于对评估基准日资产形成的历史和当前状况有一个更加全面、准确的认识。在此基础上，评估人员指导光华电器科技有限公司填列资产清查评估表，并逐一对每个项目进行检查，与评估基准日资产负债表的相应项目保持一致。光华电器科技有限公司资产清查评估明细表和汇总表详见附录。评估基准日资产负债表如表2-10。

（二）评估机构填制表格的基本要求

资产清查评估表的完整性、规范性和可使用性取决于评估机构的工作质量。因此，评估人员除了应指导委托方与资产占有方填写资产清查评估表格外，还应注意：

（1）评估进场后，应认真进行资产的清查与审核工作，充分了解账务记录的准确性和合规性，确认资产与负债真实存在。

（2）根据相关法规要求和项目发生事实，对清查中认定的差异进行调整并在调整后账面价值栏中进行填列，特别情况应在备注栏给出说明。

（3）实物资产的数量、规格等，应按现场查勘中查明的情况在调整后账面价值栏中进行填列并给出说明。

（4）认真核对与填写评估价值，保持表与表之间的钩稽关系。

资产清查工作及要求见第三章有关内容。

［评估案例2-11］根据企业业务发生时间与银行业务处理时间的差异，调整企业银行存款余额的计算调节表。

案例解析

评估人员在与客户的接洽中常常会被问及许多问题。这是一个非常好的与客户沟通和了解相关情况的机会。在咨询中，能够给出正确的解答和合理的解释，既可使客户认同评估人员的专业能力，又能促进项目达成和评估工作顺利开展。下面是资产评估工作中常见的咨询问题。

1．如何选择或确定评估基准日？

2．可以设定多个评估目的吗？

3．评估方法不同，资产的评估价值会是一样吗？

4．评估前是否需要审计或者清产核资？

5．如何界定无形资产及其权属？

6．股权能否作为评估对象？

7．如何处理正在办理中的产权交割事项？

8．评估值与资产交易作价的关系如何？

9．企业是否可以根据评估值进行账务调整？

10．企业是否可以将评估增值转增资本金？

11．国有企业改制中的资产评估有无特别规定？

12．破产企业清算评估由谁来担当委托方？

13．企业自行开发和内部形成的技术能否界定为无形资产？

14．如何进行灭失资产的认定与评估？

15．国有资产评估项目的备案与核准有哪些要求？

显然，上述这些问题涉及政策、法律和规范中的相关规定与要求，因此，评估人员不仅要掌握基本的评估方法，还应该知晓和熟悉其他多个方面的知识。要做到这一点，评估人员需要大量收集资料，不断学习和接受新的知识，在实践中积累经验。

例如，上面第9和第10两个问题都涉及企业会计调整事项。根据我国有关法律、法规和准则规定，企业必须依法进行资产评估，企业会计项目与企业注册资本不能随意调整。企业在未发生法定资产评估经济行为、产权未发生直接变动或实质性变动的情况下，不能按评估增值增加资本公积并直接转增注册资本；会计账项的调整必须严格按照法定的程序进行。

本章操作要点与难点

“磨刀不误砍柴工”，必须重视资产评估的前期工作。充分的准备既是评估项目顺利实施的前提，也是提高评估质量的保证。市场调查、资料收集和表单填制看上去是些简单的工作，实际恰恰相反，这些工作往往是评估中的要点。对于评估人员，特别是初涉人员，一定要在这些准备工作上多花工夫，多看、多学，不断积累经验，在专业工作中打下坚实的基础。操作中，应重视调查表的设计，根据企业及其资产特点确定资料收集渠道和项目。

资产的清查与调整也是评估工作中的难点，实际中遇见的企业及其资产项目可能是非常复杂的，评估人员必须掌握大量的政策法规知识和财经与管理类的专业知识，才能应对自如，处理好相关事宜。