2.2 涉税事项认定流程
2.2.1 办理税种认定登记
税种即税收种类。税种的构成因素主要包括征税对象、纳税人、税目、税率、纳税期限、缴纳方法、纳税环节、减免税及违章处理等。不同的征税对象和纳税人是一个税种区别于另一个税种的主要标志，往往也是税种名称的由来。同时，每个税种都有其特定的功能和作用，其存在依赖于一定的客观经济条件。
企业在办理开业税务登记的同时，需要对应当缴纳的税种进行认定，由税务主管机关来进行。
企业提交了纳税人税种登记表（或由税务人员在申报网上填写）后，税务机关根据纳税人的税种登记申请信息，结合税务登记、税收优惠管理、相关认定等信息，进行调查核实后，对纳税人应纳税的税种、税目、税率、征收方式、征期类型、申报期限、纳税期限、预算级次、预算科目、金库名称进行认定及变更，为征收税款提供信息。税种认定是把税收政策法规落实到每个纳税人的具体形式。
我国税种有18种，增值税是最主要的税种之一。自全面推开“营改增”试点以来，原来实行营业税的服务业领域，如建筑安装、邮电通信、文化教育、金融保险、娱乐服务等，已统一征收增值税，实质上全面取消了实施了60多年的营业税，《中华人民共和国营业税暂行条例》实际上已停止执行。
对于不同的经营行为，税务主管机关所认定的税种也是有区别的。比如广告娱乐业，不但要缴纳增值税，还要缴纳文化事业建设费；又如烟酒首饰业，不但要缴纳增值税，还要缴纳消费税；再如原油煤炭业，除了缴纳增值税，还要缴纳资源税；等等。
具体每个企业应当缴纳何种税种，由税务主管机关依法认定。企业负责人和财务负责人携相关材料到税务大厅，工作人员对企业提供的各种信息进行鉴别，认定企业该缴哪些税种。税务主管机关认定后，企业必须按时申报。
2.2.2 税款征收方式认定
进行了税种认定，接下来还要进行主要税款征收方式的认定。税款征收方式主要是针对企业所得税而言，即确认如何计算缴纳所得税的方式。目前，税款征收方式主要有两种，如图2-3所示。
图2-3 税款的征收方式
核定征收与查账征收是可以相互转换的。查账征收，目前是最普遍的征收方式。只有在特殊情况下，方能采取核定征收。采用核定征收方式的纳税人，在其满足查账征收条件后，税务机关有责任按照查账征收的方式认定该企业的税收征管。
（1）核定征收
核定征收是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。核定征收主要适用于能够准确核算收入但不能准确核算成本费用的企业。
核定征收方式有两种，如图2-4所示。
图2-4 核定征收方式
什么样的企业，税务机关才能认定为核定征收呢？根据《中华人民共和国税收征收管理法》（2015修正）第三十五条的规定，有下列情形之一（如图2-5所示）的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额。
图2-5 认定核定征收的情形
核定征收必须依据一定的方法。根据“国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知”（国税发〔2008〕30号）（已被修改），税务机关可以采用下列方法（如图2-6所示）核定征收企业所得税。
图2-6 核定征收的办法
上述方法的任一种若不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。纳税人对税务机关采取以上规定的方法核定的应纳税额有异议时，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。
实例1
开建销售公司2018年第三季度取得收入250万元，开建销售公司适用于核定征收方式，核定征收率为2%，则开建销售公司应纳所得税额为250×2%=5万元。
（2）查账征收
查账征收也称“查账计征”或“自报查账”。查账征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算申报缴纳，事后经税务机关查账核实，若有不符，可多退少补。关于查账征收的释义包括4项内容。
①查账征收也称“查账计征”或“自报查账”。
②这种征收方式适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。
③纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况，向税务机关申报其营业额和所得额，经税务机关审核后，由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。
④税务机关核实账务，若有不符，多退少补。
实例2
刘军公司2018年第三季度取得收入250万元，净利润30万元。刘军公司适用于查账征收方式，所得税税率为25%，则刘军公司应纳所得税额为30×25%=7.5万元。
企业所得税的征收方式，要么是核定征收，要么是查账征收。查账征收的，未必都是一般纳税人；核定征收的，也不一定都是小规模纳税人。这是由企业实际情况和当地税务机关的要求决定的。
2.2.3 增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定
纳税人在进行税种认定时，有一个非常重要的环节，就是要区分一般纳税人和小规模纳税人。这个区分对企业来说非常重要，它将决定着企业缴纳增值税的计算方法和金额大小，也对企业的经营业务有着重要影响。
一般纳税人和小规模纳税人是根据企业的经营规模来区分的。根据《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）的规定，“增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。”也就是说，当年应征增值额销售额在500万元（不含500万元）以上的，应确认为增值税一般纳税人。
《增值税一般纳税人登记管理办法》规定，年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
销售服务、无形资产或者不动产（以下简称“应税行为”）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
被认定为不同资格的纳税人，将直接影响到企业的税负。所以企业会计和法定代表人在认定之前，要结合企业实际情况，进行合理的分析，努力降低企业的税负。