第2章 让企业财务更规范：会计主管组织谋略

2.1 会计机构工作职责及工作岗位的设置

1．会计机构工作职责

《会计法》第三十六条明确规定：“各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备条件设置的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。”

设置会计机构，一是要与企业管理体制和企业组织结构相适应；二是要与单位经济业务的性质和规模相适应；三是要与本单位的会计工作组织形式相适应；四是要与本单位其他管理机构相协调；五是要体现精简高效原则。因此，企业设置会计机构时应按照上述原则来确定：是否单独设置会计机构；设置什么性质的会计机构；会计机构是分设还是合设；要设置几级会计机构；会计机构在企业组织机构中如何定位；会计机构与其他管理机构的分工协调。企业的会计机构工作一览表如表2-1所示。

2．会计工作岗位的设置

会计人员的工作岗位一般可分为：财务总监、财务经理、会计主管、出纳、资金管理、预算管理、固定资产核算、存货核算、成本核算、工资核算、往来结算、收入利润核算、税务会计、总账报表、稽核、档案管理等。这些岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，企业可以根据自己的会计业务量和会计人员配备的实际情况具体确定。需要注意的是，为贯彻内部会计控制中的“账、钱、物分管”的原则，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管及收入、费用、债权债务账目的登记工作。对于企业的会计人员，应有计划地进行岗位轮换，以便会计人员能够比较全面地了解和熟悉各项会计工作，提高业务水平。会计人员调动工作或因故离职离岗的，要将其经管的会计账目、款项和未了事项向接办人员移交清楚，并由其上级主管人员负责监交。

3．财务总监岗位的工作职责

财务总监组织并负责公司的财务管理、预算管理、会计管理及内部审计监督等方面的工作，参与公司绩效管理、投资管理、预算管理等重要经营问题的研究、分析、论证。财务总监岗位的工作职责具体如下。

1）财务制度建设

（1）主持制定企业财务管理、会计核算、会计监督、预算管理、审计监察、库管等工作的规章制度和工作程序，经批准后组织实施并监督检查落实情况。

（2）组织执行国家有关财经法律、法规、方针、政策和制度，保障企业合法经营，维护股东权益。

2）融资管理

（1）根据董事会指示和企业的经营要求，筹集企业运营所需资金，满足企业战略发展的资金需求，审批企业重大资金流向。

（2）依照企业对资金的需求，疏通融资渠道，维护与金融机构的良好关系，满足企业在经营运作中的资金需求。

3）财务工作管理

（1）组织领导企业财务管理、会计核算、会计监督、成本管理、预算管理、审计监察等方面的工作，提高企业的经济效益。

（2）定期对企业财务管理工作进行考核、督促、检查，提高财务部门的工作效率。

4）财务监控

（1）执行董事会有关财务方面的决议，对企业日常资金运作和财务运作进行监控。

（2）按照企业规定的权限对企业各部门的各项预算、费用计划进行审批。

（3）监督财务预算及财务计划的执行情况，控制各项费用的使用。

（4）监控大宗资金的运作。

5）财务分析与预测

（1）定期对企业经营状况进行阶段性的财务分析与财务预测，并提出财务改进方案。

（2）向董事会提交财务分析及预测报告，为企业经营决策提出合理化建议、意见。

6）财务审计、督办管理

（1）组织制订年度审计工作计划。

（2）根据企业相关规定组织实施年度财务收支审计、经营成果审计等工作。

（3）具体负责企业主要负责人的离职审计及重大财务违规审计，并向董事会及总经理提出处理意见。

7）财务部的管理

（1）负责财务部管理人员的管理、考核，监督其各项业务工作。

（2）指导开发财务部人力资源，提高企业财务人员的综合素质。

（3）做好财务部的行政事务处理工作，提高效率，增强团队协作意识。

4．财务经理岗位的主要职责

1）制定规章制度与财务计划

（1）协助财务总监组织制定公司各项财务管理制度、内部控制管理和考核办法。

（2）各项制度经审批后组织实施、监督，确保企业财务安全。

（3）组织编制各项财务收支及资金计划，落实和检查计划的执行情况，定期将计划的执行情况进行分析并上报财务总监、总经理。

2）财务预算与成本控制

（1）组织有关部门编制财务预算并汇总，上报领导审批后实行。

（2）监督各部门预算的执行情况，认真审核各部门的费用支出，根据企业运营的实际情况，适时提出成本控制方案并监督实施。

（3）进行成本预测、控制、核算、分析和考核，降低成本消耗，节约各项费用支出。

3）会计核算管理

（1）负责组织全企业的经济核算工作，组织编制和审核会计报表、统计报表。

（2）负责组织会计人员搞好会计核算，正确、及时、完整地记账、算账、报账，及时提供真实的会计核算资料。

4）财务分析与预测

（1）定期或不定期组织相关人员进行财务分析，提交财务分析报告，为企业经营决策提供依据。

（2）对新投资的项目做好财务预测与风险分析。

（3）参与公司重大财务问题的决策，提出意见或建议。

5）财务稽核与审计

（1）依据内部控制制度，组织实施财务监督，确保公司各项业务在受控的情况下良好运行。

（2）组织设定财务工作考核标准，严格监督各项业务收支情况，并根据考核标准对各个分支机构的财务工作定期进行考评。

（3）负责组织实施企业的财务审计工作。

6）融资管理

（1）根据董事会的指示，做好资金筹集、供应和使用管理工作。

（2）依据公司对日常资金的需求量，协助财务总监寻找、疏通融资渠道。

7）部门内部管理

（1）负责财务人员队伍的建设、选拔和配备。

（2）组织对部门员工进行财务知识培训。

（3）指导、监督员工工作状况，并对其进行业绩考核。

5．会计主管岗位的主要职责

1）核算体系建设

（1）协助财务总监和财务经理管理好企业财务工作，并按会计准则规定设置会计科目、会计凭证和会计账簿。

（2）拟订本企业有关会计核算的各项规章制度，设置与掌管总分类账簿。

（3）设计本企业的会计核算形式，建立会计凭证的传递程序。

2）会计核算管理

（1）严格、认真复核本部门人员所做的会计凭证的完整性，审核会计凭证与所附原始单据是否齐全、一致，审批手续是否齐全。

（2）进行有关业务的综合汇总工作，汇总会计凭证，发现问题及时解决，定期编制总账科目汇总表并进行试算平衡。

（3）组织下属人员登记明细账和总分类账，核对各级明细账、日记账及总分类账，确保账账相符。记账、结账等工作符合规定要求。

3）编制财务报表

（1）负责编报“现金流量表”“资产负债表”“损益表”等财务会计报表。

（2）负责组织填报“经济效益月报表”“统计报表”，每月按时上报有关领导。

4）财务分析

（1）随时掌握本企业在各个银行存款的余额情况，提出合理的调用资金方案。

（2）根据财务报表，定期或不定期地协助财务经理做好企业的财务分析，编写财务状况说明书，为企业制订经营方案提供依据。

（3）进行各种财务预测、市场容量预测、市场占有率预测和市场价格预测等，为企业的投资决策和生产经营提供可靠的依据。

5）会计档案管理

（1）遵守会计档案管理的有关法规，对会计档案进行科学分类，登记造册，对保存在财务部门的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料统一进行管理。

（2）建立借阅、保密以及保护档案安全、完整的制度，在移交档案部门时，须编制移交清册，认真办理移交手续。

6．出纳岗位的主要职责

（1）严格按照本单位“货币资金内部会计控制实施办法”的规定，对原始凭证进行复核，办理款项收付。

（2）办理银行结算，规范使用支票。

（3）认真登记日记账，保证日清月结，及时查询未达账项。

（4）保管库存现金和有关印章，登记注销支票。

（5）审核收入凭证，及时办理销售款项的结算，督促有关部门催收销售货款。

7．资金管理岗位的主要职责

（1）反映资金预算的执行及控制状况。

（2）筹措及调度资金。

（3）办理借贷款事项及其清偿。

（4）办理投资业务。

（5）记录、保管各种有价证券。

（6）与财务调度有关的其他事项。

8．预算管理岗位的主要职责

（1）编制各期资金预算。

（2）编制及考核生产预算。

（3）编制及控制成本费用预算。

（4）编制及分析销售预算。

（5）编制及执行资本预算。

（6）处理其他与预算有关的事项。

9．固定资产核算岗位的主要职责

（1）会同有关部门拟订固定资产管理与核算、实施办法。

（2）参与核定固定资产需用量，参与编制固定资产更新改造和大修理计划。

（3）计算提取固定资产折旧、预提修理费用。

（4）参与固定资产的清查盘点与报废。

（5）分析固定资产的使用效果。

10．存货核算岗位的主要职责

（1）会同有关部门拟订材料物资管理与核算实施办法。

（2）审查采购计划，控制采购成本，防止盲目采购。

（3）负责存货明细核算，对已验收入库尚未付款的材料，月终要估价入账。

（4）配合有关部门制定材料消耗定额，编制材料计划成本目录。

（5）参与库存盘点，处理清查账务。

（6）分析储备情况，防止呆滞积压。对于超过正常储备和长期呆滞积压的存货，要分析原因，提出处理意见和建议，督促有关部门处理。

11．成本核算岗位的主要职责

（1）核对各项原材料、物品、产成品、在产品入库领用事项及收付金额。

（2）编制材料领用转账凭证。

（3）审核委托及受托外单位加工事项。

（4）计算生产与销售成本及各项费用。

（5）进行成本、费用的分配及账目之间的调整。

（6）分析比较销售成本，做好成本日常控制工作。

（7）进行内部成本核算及业绩考核。

（8）编制公司有关成本报表。

（9）其他与成本核算、分析、控制有关的事项。

12．工资核算岗位的主要职责

（1）审核有关工资的原始单据，办理代扣款项（包括计算个人所得税、住房公积金、劳保基金、失业保险金等）。

（2）按照人事部门提供的工资分配表填制记账凭证。

（3）协助出纳人员发放工资。工资发放完毕后，要及时将工资和奖金计算明细表附在记账凭证后或单独装订成册，并注明记账凭证编号，妥善保管。

（4）计提应付福利费和工会经费，并进行账务处理。

13．往来结算岗位的主要职责

（1）执行往来结算清算办法，防止坏账损失。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要严格清算手续，加强管理，及时清算。

（2）办理往来款项的结算业务。对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及时催收结算；应付、暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法支付的应付账款，应查明原因，按照规定报经批准后处理。实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。

（3）负责往来结算的明细核算。对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。

14．收入利润核算岗位的主要职责

（1）负责销售核算，核实销售往来。根据销货发票等有关凭证，正确计算销售收入以及劳务等其他各项收入，按照国家有关规定计算税金。经常核对库存商品的账面余额和实际库存数，核对销货往来明细账，做到账实相符、账账相符。

（2）计算与分析利润计划的完成情况，督促实现目标。

（3）建立投资台账，按期计算收益。

（4）结转收入、成本与费用，严格审查营业外支出，正确核算利润。对公司所得税有影响的项目，应注意调整应纳税所得额。

（5）按规定计算利润和利润分配，计算应交所得税。

（6）结账时调整业务的处理。

（7）编制利润报表，分析盈亏原因。

15．税务会计岗位的主要职责

（1）办理税务的缴纳、查对、复核等事项。

（2）办理有关的免税申请及退税冲账等事项。

（3）办理税务登记及变更等有关事项。

（4）编制有关税务报表及相关分析报告。

（5）办理其他与税务有关的事项。

16．总账报表岗位的主要职责

（1）负责保管总账和明细账，年底按会计档案的要求整理与装订总账及明细账。

（2）编制会计报表并进行分析，写出综合分析报告。

（3）其他与账务处理有关的事项。

17．稽核岗位的主要职责

（1）审查财务收支。根据财务收支计划和财务会计制度，逐笔审核各项收支，对计划外或不符合规定的收支，应提出意见，并向领导汇报，采取措施，进行处理。

（2）复核各种记账凭证。复核凭证是否合法，内容是否真实，手续是否完备，数字是否正确，会计分录是否符合制度规定。

（3）对账簿记录进行抽查，看其是否符合要求，并将计算机中的数据与会计凭证进行核对。

（4）复核各种会计报表是否符合制度规定的编报要求。对复核中发现的问题和差错，应通知有关人员查明、更正和处理。稽核人员要对审核签署的凭证、账簿和报表负责。

18．档案管理岗位的主要职责

档案管理岗位的主要职责有：依据《会计档案管理办法》的规定，建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅，严防毁损、散失和泄密。